網(wǎng)紅偷稅這個(gè)手法遭嚴(yán)打！“勞務(wù)”豈能變“經(jīng)營(yíng)”？

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直播熱度高、粉絲超600萬(wàn)的主播，申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅卻極少？

近日，杭州稅務(wù)部門依法查處并曝光了網(wǎng)絡(luò)主播許靜婉偷逃稅案件，再度為網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)者敲響警鐘。該案中，當(dāng)事人刻意混淆個(gè)人所得中的勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得，通過(guò)注冊(cè)“空殼”個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、私戶收款隱匿收入，最終被查處。

該網(wǎng)絡(luò)主播的違法手段具有較強(qiáng)的典型性與隱蔽性：其以直播、帶貨、銷售等方式取得的廣告收入本屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，卻通過(guò)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，偽裝成經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)納稅。這種操作的直接目的在于避稅——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬適用3%—45%的個(gè)人所得稅階梯稅率，而經(jīng)營(yíng)所得的稅率為5%—35%，部分地區(qū)還違規(guī)進(jìn)行核定征收，與勞務(wù)報(bào)酬相比稅負(fù)較低。

今年以來(lái)，多位百萬(wàn)粉絲網(wǎng)絡(luò)主播偷稅被查，在稅務(wù)部門公開曝光他們的偷稅手法中，均涉及通過(guò)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)來(lái)少繳相關(guān)稅費(fèi)。那么，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)主播等人群，該如何區(qū)分自己的收入究竟是勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得？

浙江工商大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法系主任呂鋮鋼指出，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》對(duì)勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得的區(qū)分有明確的法律邊界，關(guān)鍵是判斷是否具備“經(jīng)營(yíng)性”特征。

個(gè)人所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得等。

也就是說(shuō)，如果主播沒有登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)立從事稅法列舉的勞務(wù)活動(dòng)而取得的所得，就應(yīng)該按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅。如果主播注冊(cè)了個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)等形式的工作室，并通過(guò)工作室實(shí)質(zhì)性開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那主播分得的收入就需要按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅。

“上述案例中的主播，其收入高度依賴于個(gè)人IP與粉絲粘性，內(nèi)容制作和推廣也主要由其個(gè)人完成，完全符合勞務(wù)報(bào)酬所得的定義?！眳武呬搹?qiáng)調(diào)，“雖然其注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)‘換馬甲’，但經(jīng)稅務(wù)部門核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)無(wú)房屋租金、無(wú)水電支出、無(wú)參保員工、無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)交易，僅為開票走賬的‘空殼’，這嚴(yán)重違背了‘實(shí)質(zhì)課稅原則’，屬于典型的通過(guò)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)逃避納稅義務(wù)的違法行為。”

2025年6月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確了平臺(tái)從業(yè)人員稅收政策適用相關(guān)事項(xiàng)。

《公告》及配套解讀專門對(duì)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員的收入性質(zhì)進(jìn)行了明確。浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授司言武指出，根據(jù)《公告》，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得一般包括：通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營(yíng)利性服務(wù)取得的所得；而平臺(tái)內(nèi)未取得市場(chǎng)主體登記證照的經(jīng)營(yíng)者及從業(yè)人員，通過(guò)平臺(tái)銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)取得的所得，則屬于經(jīng)營(yíng)所得。

司言武強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃必須建立在真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上。凡是以達(dá)到降低稅負(fù)少繳稅款為目的，通過(guò)設(shè)立無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的工作室，將個(gè)人勞務(wù)收入轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行虛假申報(bào)的行為，均構(gòu)成偷稅?！盁o(wú)論當(dāng)事人是否聽信機(jī)構(gòu)建議、是否被誤導(dǎo)，作為法定納稅人，如實(shí)申報(bào)、據(jù)實(shí)納稅是法定義務(wù)。不懂政策、機(jī)構(gòu)誤導(dǎo)，均不能成為免責(zé)理由?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

為減輕平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，《公告》推出多項(xiàng)便利化舉措及優(yōu)惠政策。比如，勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)人所得稅可每月扣除5000元減除費(fèi)用后再累計(jì)預(yù)扣計(jì)算稅款，扣除金額更高、適用預(yù)扣率更低；在增值稅方面，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的服務(wù)收入，可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

依法納稅不僅是法律底線，更是職業(yè)生涯行穩(wěn)致遠(yuǎn)的基本保障。許多頭部網(wǎng)絡(luò)主播接連因類似手段折戟，足以證明網(wǎng)絡(luò)直播絕非稅收“灰色地帶”。

稅務(wù)部門提醒，隨著“以數(shù)治稅”體系的不斷完善，任何試圖利用“空殼主體”轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、濫用稅收政策的僥幸心理，在嚴(yán)密的大數(shù)據(jù)監(jiān)管面前都將無(wú)所遁形，最終必然面臨法律的嚴(yán)厲制裁。新業(yè)態(tài)從業(yè)者應(yīng)當(dāng)樹立合規(guī)納稅意識(shí)，摒棄投機(jī)心理，嚴(yán)守稅法紅線，在合法合規(guī)的框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)行業(yè)良性、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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