換購(gòu)住房可退個(gè)稅！延續(xù)至2027年底

近日

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布

《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》

（以下簡(jiǎn)稱《公告》）

明確了兩項(xiàng)個(gè)稅征管事項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第12號(hào)

為進(jìn)一步落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國(guó)發(fā)〔2024〕7號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2026年第3號(hào)）要求，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、自2026年7月1日起，自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者通過(guò)“三流合一反向開(kāi)票”向資源回收企業(yè)銷售收購(gòu)的報(bào)廢產(chǎn)品，對(duì)“三流合一反向開(kāi)票”年銷售額（不含增值稅）不超過(guò)60萬(wàn)元的部分減按0.25%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，超過(guò)60萬(wàn)元的部分仍按照0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。其他服務(wù)與征管規(guī)定按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號(hào)）執(zhí)行。

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2026年第3號(hào)）規(guī)定，在2026年1月1日至2027年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購(gòu)買住房的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅，具體服務(wù)與征管規(guī)定參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第21號(hào)）執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2026年5月29日

“三流合一反向開(kāi)票”

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率如何進(jìn)行調(diào)整？

支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策

是否有所調(diào)整？

詳細(xì)解讀來(lái)了

01

為什么要調(diào)整“三流合一反向開(kāi)票”經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率？

“三流合一反向開(kāi)票”主要是指通過(guò)將稅務(wù)規(guī)則嵌入線上支付平臺(tái)，直連廢品回收活動(dòng)信息，實(shí)現(xiàn)資源回收企業(yè)在線上支付平臺(tái)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱自然人出售者）發(fā)起付款時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)完成自然人出售者應(yīng)納稅款計(jì)算、扣繳入庫(kù)和預(yù)填開(kāi)票，做到支付發(fā)票流、人企流、資金流“三流合一”，實(shí)現(xiàn)“支付即開(kāi)票、開(kāi)票即繳稅、繳稅即入庫(kù)”。該模式對(duì)于資源回收企業(yè)來(lái)講具有次月無(wú)需再為自然人出售者代辦申報(bào)、無(wú)需單獨(dú)建立各類證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的收購(gòu)臺(tái)賬、流程更為規(guī)范等優(yōu)點(diǎn)，對(duì)于自然人出售者來(lái)講也具有開(kāi)票即繳稅、涉稅風(fēng)險(xiǎn)更小等優(yōu)點(diǎn)。為鼓勵(lì)更多的回收企業(yè)和自然人出售者選擇“三流合一反向開(kāi)票”模式，同時(shí)結(jié)合“三流合一反向開(kāi)票”可以實(shí)現(xiàn)銷售額實(shí)時(shí)累計(jì)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，我們適當(dāng)調(diào)低了該模式經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率。

02

本公告對(duì)“三流合一反向開(kāi)票”經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳率如何進(jìn)行調(diào)整？

按照本公告規(guī)定，自2026年7月1日起，自然人出售者通過(guò)“三流合一反向開(kāi)票”向資源回收企業(yè)銷售收購(gòu)的報(bào)廢產(chǎn)品，對(duì)“三流合一反向開(kāi)票”年銷售額（不含增值稅）不超過(guò)60萬(wàn)元的部分減按0.25%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，超過(guò)60萬(wàn)元的部分仍按0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。同時(shí)，自然人出售者通過(guò)其他方式“反向開(kāi)票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，仍按銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

例如，出售者李某2026年11月25日通過(guò)“三流合一反向開(kāi)票”向資源回收企業(yè)甲首次銷售收購(gòu)的報(bào)廢產(chǎn)品金額為30萬(wàn)元，2026年7月1日至此次銷售前已在另一資源回收企業(yè)乙“三流合一反向開(kāi)票”40萬(wàn)元，并預(yù)繳稅款40×0.25%=0.1萬(wàn)元。那么此次“三流合一反向開(kāi)票”需預(yù)繳的稅款為：

（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1萬(wàn)元

03

自然人出售者通過(guò)“三流合一反向開(kāi)票”取得的銷售收購(gòu)報(bào)廢產(chǎn)品的收入，還要辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳嗎？

按照本公告規(guī)定，“三流合一反向開(kāi)票”除預(yù)繳率存在差異外，其他服務(wù)與征管規(guī)定按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號(hào)）執(zhí)行。因此，出售者在“反向開(kāi)票”的次年3月31日前，應(yīng)當(dāng)自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

仍以上面李某為例，在次年辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，如果該年度沒(méi)有其他“反向開(kāi)票”收入且無(wú)其他經(jīng)營(yíng)所得收入，也無(wú)法獲取完整、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用資料、不能正確計(jì)算年應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5%的應(yīng)稅所得率、適用5%-35%的稅率核定征收稅款，全年應(yīng)納稅款為：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2萬(wàn)元。由于已預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款相同，因此匯算清繳無(wú)需退補(bǔ)稅。

04

資源回收企業(yè)如果想通過(guò)“三流合一反向開(kāi)票”，具體如何進(jìn)行準(zhǔn)備？

資源回收企業(yè)如果想通過(guò)“三流合一反向開(kāi)票”，需要做如下準(zhǔn)備工作：

（一）選取相應(yīng)的支付平臺(tái)（如銀聯(lián)商務(wù)、微信、支付寶、招商銀行、工商銀行等），開(kāi)通相關(guān)賬戶。

（二）由支付平臺(tái)通過(guò)電子稅務(wù)局邀請(qǐng)資源回收企業(yè)作為樂(lè)企使用單位，資源回收企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局確認(rèn)同意。

（三）根據(jù)資源回收企業(yè)的自身業(yè)務(wù)需求，由支付平臺(tái)組織接口開(kāi)發(fā)和功能對(duì)接。

（四）功能對(duì)接完畢后，在資源回收企業(yè)線上付款時(shí)即可自動(dòng)觸發(fā)“三流合一反向開(kāi)票”。

05

資源回收企業(yè)“三流合一反向開(kāi)票”時(shí)，自然人出售者如何進(jìn)行操作？

資源回收企業(yè)“三流合一反向開(kāi)票”時(shí)，各支付平臺(tái)自然人出售者的操作流程略有差異。以支付寶平臺(tái)為例，具體流程如下：

（一）資源回收企業(yè)從自然人出售者處收購(gòu)廢品，錄入貨物名稱、單價(jià)、重量等交易信息后，平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算支付金額、自動(dòng)預(yù)填發(fā)票、自動(dòng)生成待繳稅費(fèi)信息。

（二）資源回收企業(yè)向自然人出售者展示“付款碼”。

（三）自然人出售者掃碼后繳納稅款入庫(kù)，貨款自動(dòng)轉(zhuǎn)入自然人賬戶，發(fā)票自動(dòng)開(kāi)具、上傳。

06

支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策是否有所調(diào)整？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2026年第3號(hào)）規(guī)定，延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策至2027年12月31日。具體規(guī)定與申報(bào)操作流程也延續(xù)以往規(guī)定，符合條件的納稅人參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第21號(hào)）規(guī)定辦理。

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