社保繳納異常！2026年多家企業(yè)收到稅務(wù)局通知

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社保監(jiān)管進(jìn)入“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”時(shí)代！

各地穩(wěn)步推進(jìn)“社保入稅”。今年來(lái)，多地稅務(wù)部門通過(guò)金稅系統(tǒng)常態(tài)化比對(duì)，發(fā)現(xiàn)并鎖定大量社保繳納異常企業(yè)。

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兩大比對(duì)維度，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警！

稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查邏輯高度聚焦于兩個(gè)核心維度：人數(shù)是否一致、基數(shù)是否足額。一旦數(shù)據(jù)差異超出合理范圍，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，企業(yè)隨即被納入核查范圍：

比對(duì)一：個(gè)稅申報(bào)人數(shù)VS社保參保人數(shù)

? 法律邏輯：企業(yè)為員工申報(bào)個(gè)稅，即意味著雙方存在合法的雇傭勞動(dòng)關(guān)系，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法，企業(yè)必須為建立勞動(dòng)關(guān)系的員工繳納社保，這是法定義務(wù)。

? 核查方式：稅務(wù)系統(tǒng)將自動(dòng)比對(duì)個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的“任職受雇”人數(shù)與社保征管系統(tǒng)中的參保人數(shù)。對(duì)于兩者存在差異的企業(yè)，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)記。差異越大、持續(xù)時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高。稅務(wù)機(jī)關(guān)并未公開發(fā)布統(tǒng)一的量化預(yù)警閾值，但在實(shí)際執(zhí)法中，任何無(wú)法合理解釋的人數(shù)差異，都可能觸發(fā)進(jìn)一步核查。即使差異較小，若長(zhǎng)期存在（如連續(xù)數(shù)月固定有數(shù)名員工只報(bào)個(gè)稅而未參保），同樣會(huì)被系統(tǒng)作為持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)異常進(jìn)行掃描。

? 常見違規(guī)情形：

① 個(gè)稅申報(bào)50人，社保僅參保30人，剩余20人無(wú)任何合法免繳依據(jù)；

② 試用期員工、臨時(shí)工不申報(bào)社保；

③ 選擇性為員工參保，僅為核心人員繳社保，普通員工不繳。

比對(duì)二：社保繳費(fèi)基數(shù)VS個(gè)稅申報(bào)工資

這是目前企業(yè)被責(zé)令整改的高發(fā)區(qū)，也是最易忽視的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

? 法律邏輯：社保繳費(fèi)基數(shù)的法定標(biāo)準(zhǔn)是職工本人上年度月平均工資（新入職員工按當(dāng)月工資），上限為當(dāng)?shù)厣缙焦べY300%，下限為60%。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際工資總額申報(bào)社保基數(shù)，而非隨意選擇最低檔。

? 比對(duì)邏輯：稅務(wù)系統(tǒng)將企業(yè)個(gè)稅申報(bào)的“工資薪金所得”總額，與社保申報(bào)的“繳費(fèi)基數(shù)”總額進(jìn)行逐月比對(duì)。若個(gè)稅工資長(zhǎng)期顯著高于社保基數(shù)（例如個(gè)稅工資8000元，基數(shù)按4000元繳納），系統(tǒng)判定“低繳社保”，自動(dòng)預(yù)警。

? 實(shí)務(wù)警示：即使是全員參保，只要基數(shù)不實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)同樣存在。按最低基數(shù)繳納但實(shí)際工資遠(yuǎn)高于此，是目前最常見的違規(guī)形態(tài)。

被預(yù)警后，核查什么？3大證據(jù)鏈必須閉環(huán)

企業(yè)收到預(yù)警或整改通知后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求提供佐證材料，重點(diǎn)核查以下三大鏈條是否一致、真實(shí)：

? 資金證據(jù)鏈：銀行代發(fā)工資回單、對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬記錄（證明工資實(shí)際發(fā)放金額）；

? 業(yè)務(wù)證據(jù)鏈：考勤記錄、排班表、工資表（證明員工實(shí)際用工情況及工資構(gòu)成）；

? 合同證據(jù)鏈：所有在崗人員的勞動(dòng)合同（證明雇傭關(guān)系真實(shí)性，確認(rèn)用工性質(zhì)與社保繳納狀態(tài)匹配）。

若三方證據(jù)無(wú)法閉環(huán)，或發(fā)現(xiàn)明顯矛盾，稅務(wù)機(jī)關(guān)將直接認(rèn)定社保繳納違規(guī)，責(zé)令限期補(bǔ)繳欠款，并自欠繳之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。

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這些硬性規(guī)定，必須牢記！

核心法律依據(jù)如下：

1.《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十二條：

用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，職工應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

2.《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條：

用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。

3.《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律問題的解釋》（2025年）：

員工自愿放棄社保的約定無(wú)效，即便員工簽署放棄社保聲明，企業(yè)仍需為其補(bǔ)繳社保，且面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

4.《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》：

繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，未按規(guī)申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。

特別提示：有企業(yè)認(rèn)為“員工寫了自愿放棄承諾書就可以不繳社保”。這一觀點(diǎn)完全錯(cuò)誤。社保繳納義務(wù)是公法義務(wù)，不因勞資雙方私下約定而免除。未按時(shí)足額繳納社保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期補(bǔ)繳，并從欠繳之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，將被處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款，同時(shí)企業(yè)納稅信用將被降級(jí)，影響發(fā)票領(lǐng)用、招投標(biāo)、銀行融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

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這9類人，

企業(yè)不需要繳納社保！

在全員足額繳納的大原則下，以下9類合法例外情形，企業(yè)無(wú)需為其繳納社保，但必須留存證明材料備查：

來(lái)源：稅務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)大講堂、梅松講稅等

編輯：羅莎