股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅用陰陽合同?風(fēng)險比你想的大得多

股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅用陰陽合同?風(fēng)險比你想的大得多

作者：唐青林 趙佳星(北京云亭律師事務(wù)所*)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，怎么避免“陰陽合同”帶來的稅務(wù)和法律風(fēng)險？針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中陰陽合同的風(fēng)險問題，結(jié)合2024年新《公司法》、稅務(wù)規(guī)則及最高院的裁判規(guī)則，核心要點如下：第一，陰陽合同本身是違法的，不僅不能真正避稅，反而會觸發(fā)稅務(wù)的核定征稅，還會被要求補(bǔ)繳稅款、滯納金，甚至罰款，嚴(yán)重的還會構(gòu)成逃稅罪，承擔(dān)刑事責(zé)任。第二，陰陽合同還會帶來巨大的法律風(fēng)險，比如雙方的真實交易價格無法確定，一方可以反悔，用陽合同的低價來主張權(quán)利，導(dǎo)致另一方拿不到全部的轉(zhuǎn)讓款，還會引發(fā)訴訟。第三，就算雙方都認(rèn)可，也可能被債權(quán)人撤銷，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，一旦被查，所有的避稅都白費了，還要承擔(dān)額外的損失。第四，要避免這些風(fēng)險，就不要用陰陽合同，而是通過合法的方式來規(guī)劃稅務(wù)，比如利用正當(dāng)理由的低價轉(zhuǎn)讓，或者合理的交易安排，合法降低稅負(fù)。

一、陰陽合同的稅務(wù)風(fēng)險，比你想的大得多

很多人以為，陰陽合同只是少交一點稅，就算被查到，補(bǔ)了就行，其實不是，這個風(fēng)險遠(yuǎn)比你想的要大：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)會核定征稅，你根本避不了稅

根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定你的轉(zhuǎn)讓收入，也就是說，你陽合同寫的低價，稅務(wù)機(jī)關(guān)根本不認(rèn)，會按照公司的凈資產(chǎn)來核定你的收入，該交多少稅還是要交多少，你白折騰了，最后該交的稅一分都少不了。

2.補(bǔ)繳稅款、滯納金、高額罰款

就算你之前按照陽合同交了稅，被查到之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求你補(bǔ)繳少交的稅款，還要加收滯納金，滯納金是按日萬分之五，年化18.25%，非常高，而且還會罰款，罰款是少交稅款的50%以上，5倍以下，也就是說，你少交了100萬的稅，可能要罰你50萬到500萬，這個罰款比你少交的稅還多。

3.嚴(yán)重的構(gòu)成逃稅罪，要坐牢

如果你的逃稅數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，就構(gòu)成了逃稅罪，要承擔(dān)刑事責(zé)任，最高可以判7年，這個是非常嚴(yán)重的，不是補(bǔ)錢就能了事的，雖然有首罰不刑的規(guī)定，但是如果五年內(nèi)兩次被處罰，還是要坐牢的。

二、陰陽合同的法律風(fēng)險，很容易錢股兩空

除了稅務(wù)的風(fēng)險，陰陽合同還會帶來很大的法律風(fēng)險，很多人都忽略了這一點：

1.雙方的交易價格無法確定，很容易引發(fā)糾紛

陰陽合同，陰合同是真實的價格，陽合同是假的，但是如果一方反悔了，比如受讓方拿到了股權(quán)，然后說，我們的真實價格是陽合同的，我已經(jīng)付完了，剩下的錢我不付了，那轉(zhuǎn)讓方就麻煩了，你要證明陰合同是真實的，不然你拿不到剩下的錢。

或者，轉(zhuǎn)讓方拿到了首付款，然后說，我們的真實價格是陽合同的，剩下的錢你不用給了，股權(quán)已經(jīng)過戶給你了，那受讓方就虧了，你付了大部分的錢，最后還要證明陰合同的效力，不然你就白給了。

2.就算你能證明，也可能被認(rèn)定無效

如果陰陽合同是為了避稅，那陽合同因為是虛假的意思表示，會被認(rèn)定無效，而陰合同，雖然是真實的，但是如果因為它是用來避稅的，也可能被認(rèn)定無效，最后，整個交易都無效，你要把股權(quán)還回去，錢還回來，白折騰了。

3.債權(quán)人可以撤銷這個轉(zhuǎn)讓

如果轉(zhuǎn)讓方有債務(wù)，他用陰陽合同低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，債權(quán)人可以起訴，撤銷這個轉(zhuǎn)讓，因為你這個是低價轉(zhuǎn)讓，損害了債權(quán)人的利益，最后，你的股權(quán)又被撤銷了，錢也沒了。

三、不用陰陽合同，也能合法降低稅負(fù)

很多人用陰陽合同，就是為了少交稅，其實，不用陰陽合同，也有合法的方式來降低稅負(fù)，完全不用冒這么大的風(fēng)險：

1.利用法定的正當(dāng)理由，做合理的低價轉(zhuǎn)讓

根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定，有一些情況，低價轉(zhuǎn)讓是被認(rèn)可的，不用核定征稅，比如：親屬之間的轉(zhuǎn)讓，比如轉(zhuǎn)給父母、子女、兄弟姐妹，這種情況，低價轉(zhuǎn)讓是正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全認(rèn)可。承擔(dān)合理的債務(wù)，比如受讓方承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方的債務(wù)，或者承擔(dān)公司的債務(wù)，這種情況，低價轉(zhuǎn)讓也是合理的。公司長期虧損，股權(quán)本身沒有價值，這種情況，低價轉(zhuǎn)讓也是符合公平原則的。這些都是合法的，不用陰陽合同，也能少交稅。

2.先分紅，再轉(zhuǎn)讓，合法降負(fù)

你可以先把公司的利潤分掉，因為股東的分紅，個人所得稅是20%，但是，分紅之后，公司的凈資產(chǎn)就降下來了，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格也就降下來了，這樣，你股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅就少了，而且，這個是完全合法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全認(rèn)可。

3.利用稅收優(yōu)惠和重組政策

比如，一些地方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，有稅收返還的政策，或者，符合條件的企業(yè)重組，有特殊性稅務(wù)處理，不用交稅，這些都是合法的，完全合規(guī)。

結(jié)合20余年公司法領(lǐng)域的辦案實踐，唐青林律師認(rèn)為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，是很多當(dāng)事人最容易踩坑的問題，很多人以為，陰陽合同只是避稅的小手段，不會有什么風(fēng)險，結(jié)果，要么被稅務(wù)機(jī)關(guān)查了，補(bǔ)稅罰款，要么被對方反悔了，拿不到錢，最后損失慘重。他曾代理過一起標(biāo)的額數(shù)億的案件，某老板轉(zhuǎn)讓股權(quán)，為了少交稅，和對方簽了陰陽合同，陽合同寫的1000萬，陰合同寫的1個億，結(jié)果，對方拿到股權(quán)之后，就說，我們的真實價格是陽合同的，我已經(jīng)付完了，剩下的9000萬我不付了，最后，這個老板起訴，雖然最后法院認(rèn)定了陰合同的效力，但是折騰了兩年，還花了很多的律師費，而且，后來稅務(wù)機(jī)關(guān)也查到了這個事，要求他補(bǔ)繳了幾百萬的稅，還有滯納金和罰款，最后，他本來想省點稅，結(jié)果反而多花了好幾千萬，后悔都來不及了。所以他提醒，千萬不要用陰陽合同，風(fēng)險太大了，要避稅，就用合法的方式，別搞這些違法的操作。

比如在下列典型案例中：某老板王某，要把自己持有的某科技公司的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給投資人李某，真實的交易價格是1個億。但是，王某算了一下，要交2000萬的個人所得稅，他覺得太多了，于是，就和李某商量，簽了陰陽合同：陰合同寫的真實價格1個億，陽合同寫的1000萬，用來去工商和稅務(wù)備案，這樣，就可以少交很多稅。

然后，李某先付了9000萬的首付款給王某，剩下的1000萬，約定過戶之后再付。然后，雙方就去辦理了工商變更，用的是陽合同的價格。結(jié)果，過戶完成之后，李某就反悔了，他說，我們備案的合同是1000萬，我已經(jīng)付了9000萬？不對，他說，我已經(jīng)付了1000萬了，剩下的錢我不用付了，股權(quán)已經(jīng)是我的了。王某很生氣，就起訴到法院，要求李某支付剩下的9000萬。法院審理的時候，王某拿出了陰合同，還有李某之前的轉(zhuǎn)賬記錄，證明真實的價格是1個億。

法院最后認(rèn)定，陰合同是雙方的真實意思表示，陽合同是為了避稅的虛假意思表示，所以，陽合同無效，陰合同有效，判決李某支付剩下的9000萬。但是，這件事還沒完，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查的時候，發(fā)現(xiàn)了這個陰陽合同，于是，對王某進(jìn)行了稽查，發(fā)現(xiàn)他少交了1800萬的個人所得稅，于是，要求他補(bǔ)繳這1800萬的稅款，還要加收滯納金，滯納金就有幾百萬，還有罰款900萬，一共加起來，王某要交3000多萬，比他本來要交的稅還多了1000萬，他本來想省2000萬的稅，結(jié)果反而多花了1000萬，還折騰了兩年的訴訟，后悔都來不及了。

總的來說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，絕對是得不償失的，不僅避不了稅，反而會帶來巨大的稅務(wù)和法律風(fēng)險，補(bǔ)稅罰款，甚至坐牢，還會引發(fā)雙方的糾紛，錢股兩空。如果您想要降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅負(fù)，一定要通過合法的方式，不要用陰陽合同這種違法的手段，不然，最后只會害了自己。如果您在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)規(guī)劃上遇到問題，可聯(lián)系專業(yè)律師進(jìn)行咨詢，以保障您的合法權(quán)益。

*此處北京云亭律師事務(wù)所，為作者完成文章寫作時所在工作單位。

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主編唐青林律師簡介

唐青林律師，現(xiàn)為北京云亭律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人、北京市律師協(xié)會公司法專業(yè)委員會副主任。中國人民大學(xué)法學(xué)院民商法法學(xué)碩士。1999年考取律師資格，先后在農(nóng)業(yè)部和律師事務(wù)所工作，至今從事法律服務(wù)長達(dá)26 年。在公司法服務(wù)領(lǐng)域，唐青林律師“身經(jīng)百戰(zhàn)”，為近百個疑難復(fù)雜訴訟案例和非訴訟項目提供過各種形式的法律服務(wù)，積累了大量訴訟經(jīng)驗和勝訴案例，是國內(nèi)公司法領(lǐng)域活躍的知名律師。

社會兼職：

擔(dān)任最高人民法院訴訟咨詢監(jiān)督員（2018-2023）（2023-2028）

北京市律師協(xié)會公司法專業(yè)委員會副主任

北京大學(xué)國際知識產(chǎn)權(quán)研究中心研究員

中國知識產(chǎn)權(quán)研究會知識產(chǎn)權(quán)與科技金融專業(yè)委員會副主任

北京外國語大學(xué)法學(xué)院研究生校外導(dǎo)師

出版著作：

唐青林律師多年來深耕公司法領(lǐng)域，出版多部公司法領(lǐng)域的實務(wù)著作：

[1]唐青林律師出版著作：《公司章程陷阱及72個核心條款設(shè)計指引——基于200個公司章程及股東爭議真實案例深度解析》（主編，2019年8月出版），中國法制出版社；

[2]唐青林律師出版著作：《公司法裁判規(guī)則解讀》（主編，2018年1月出版），中國法制出版社；

[3]唐青林律師出版著作：《公司法25個案由裁判綜述及辦案指南》（主編，2018年7月出版），中國法制出版社；

[4]唐青林律師出版著作：《公司法司法解釋四裁判綜述及訴訟指南》（主編，2017年8月出版），中國法制出版社；

[5]唐青林律師出版著作：《公司保衛(wèi)戰(zhàn)——公司控制權(quán)案例點評與戰(zhàn)術(shù)指導(dǎo)》（主編，2017年8月出版），中國法制出版社；

[6]唐青林律師出版著作：《公司訴訟法律實務(wù)精解與百案評析》（主編，2013年8月出版），中國法制出版社；

[7]唐青林律師出版著作：《公司并購法律實務(wù)精解與百案評析》（主編，2013年8月出版），中國法制出版社；

[8]唐青林律師出版著作：《企業(yè)糾紛法律實務(wù)精解與百案評析》（主編，2013年5月出版），中國法制出版社；

[9]唐青林律師出版著作：《最新公司法律理論與律師實務(wù)》（副主編，2007年2月出版），國家知識產(chǎn)權(quán)出版社。

[10]唐青林律師出版著作：《企業(yè)并購法律實務(wù)》（副主編，2005年1月出版），群眾出版社。

[11]唐青林律師出版著作：《公司保衛(wèi)戰(zhàn)：公司控制權(quán)案例點評與戰(zhàn)術(shù)指導(dǎo)【第三版】》中國法制出版社，2024年出版。

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