“工資表”被查了，罰款632.88萬元！4月起，這25個發(fā)薪危險點，企業(yè)抓緊自查

2026年工資的稽查形勢有多嚴(yán)，看看這些案例就知道了！關(guān)于工資的這幾個危險點，企業(yè)要抓緊自查了！

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工資表違規(guī)，

罰款+刑責(zé)雙追責(zé)！

一、虛假發(fā)薪+騙取殘疾人優(yōu)惠，合計罰632.88萬元

江西某公司2020-2022年虛構(gòu)殘疾員工用工人數(shù)、虛假發(fā)放工資，利用殘疾人福利企業(yè)增值稅即征即退政策，騙取退稅267.9萬元。稅務(wù)部門依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，總計632.88萬元。

二、第三方代發(fā)避個稅，財務(wù)總監(jiān)涉刑+補(bǔ)稅616萬元

某企業(yè)通過第三方平臺套取現(xiàn)金代發(fā)獎金、提成，虛開發(fā)票逃避個稅扣繳。財務(wù)總監(jiān)因虛開發(fā)票罪被追責(zé)，主動補(bǔ)繳個稅616.6萬元后，仍被判處拘役6個月、緩刑6個月、罰金2萬元。

三、跨年度虛列工資，多年后仍被處罰

無錫市稅務(wù)局公布了一份處理決定書。該案中，某公司2016年虛列工資列支成本逃避繳稅，時隔多年仍被稅務(wù)稽查，依法追繳企業(yè)所得稅并加收滯納金！

重要提醒：工資違規(guī)無追溯期限，金稅四期下歷史違規(guī)數(shù)據(jù)可永久調(diào)取，切勿心存僥幸。

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2026發(fā)薪紅線，

5種操作方式直接違法！

1、通過個人賬戶發(fā)工資，違法且必預(yù)警！

一些用人單位通過公司法定代表人、股東、財務(wù)人員的個人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。

深圳市中級人民法院勞動爭議審判庭法官邢蓓華曾提醒大家：

2、不繳、少繳社保換高薪，約定無效！

不少勞動者發(fā)現(xiàn)，繳納社保后每月到手收入會減少。部分用人單位借此勸說員工放棄社保、改用“多發(fā)工資”補(bǔ)償，部分員工也為多拿現(xiàn)錢同意這一做法。

根據(jù)法律規(guī)定，社保屬于法定強(qiáng)制繳納，用人單位不繳或未足額繳納社保均屬違法，必須承擔(dān)法律責(zé)任。即便雙方自愿約定“放棄社保換高薪”，該約定在法律上無效，不能免除單位的繳費義務(wù)。

單位未依法繳納社保的，員工有權(quán)要求全額補(bǔ)繳社保，可隨時單方解除勞動合同，并依法主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

3、任性克扣、拖欠工資，無合規(guī)依據(jù)！

有的用人單位為防止員工跳槽，會扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動部門要求用人單位發(fā)放全部工資。

此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請一天假扣三天工資的任性規(guī)定。

特別提醒：原《企業(yè)職工獎懲條例》已于2008年廢止，用人單位不能再據(jù)此在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。現(xiàn)行規(guī)定下，企業(yè)扣款須有明確的法律依據(jù)或勞動合同約定，且扣除后的剩余工資不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。

4、單位不發(fā)工資條，違法！

根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》規(guī)定：用人單位必須書面記錄支付勞動者工資的數(shù)額、時間、領(lǐng)取者的姓名以及簽字，并保存兩年以上備查。

單位發(fā)工資代扣代繳個人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為！

5、大量員工個稅零申報，違法！

長期零申報個稅且與財務(wù)報表數(shù)據(jù)和社保申報數(shù)據(jù)不一致，會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點關(guān)注。在金稅四期構(gòu)建的企業(yè)所得稅職工人數(shù)、個稅申報人數(shù)、社保參保人數(shù)三重比對閉環(huán)下，異常數(shù)據(jù)將被系統(tǒng)自動捕捉并標(biāo)記為風(fēng)險點。

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申報表工資總額比對異常？

千萬別忽視，小心稅局找上門！

個稅大稽查進(jìn)行中！個稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)所得稅申報的工資總額對不起來，稅局會不會找上門？

首先，來看一下兩份申報表對工資總額的填報原則：

1、個人所得稅：按“收付實現(xiàn)制”

舉例：A公司3-5月份的工資發(fā)放及個稅申報時間如下表：

2、企業(yè)所得稅：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+實際發(fā)放

注意：如果企業(yè)在匯算清繳之前，還未實際發(fā)放工資，則需要作納稅調(diào)增處理。

可以看出：由于個人所得稅的申報表是按實發(fā)數(shù)，企業(yè)所得稅申報表是按賬面計提數(shù)并實際發(fā)放數(shù)。兩者申報會有時間差，但兩張申報表的之間的差異也不會太大。

如果企業(yè)出現(xiàn)重大差異，不管是何種情況導(dǎo)致的，都應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間查明原因！各類申報表之間的項目比對如出現(xiàn)較大差異，往往是稅務(wù)檢查的重點！

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工資稽查四大切入點

1、審核工資支出憑證

企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應(yīng)無差異。

2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點核實月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

3、檢查“賬實”差異

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”，賬戶與實付工資總額是否對應(yīng)，核對各種津貼、補(bǔ)貼、獎金的發(fā)放是否正確。

檢查“ 應(yīng)付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。

4、三重比對閉環(huán)校驗

金稅四期已構(gòu)建起企業(yè)所得稅職工人數(shù)、個稅申報人數(shù)、社保參保人數(shù)三重比對，以及工資總額、個稅薪資總額、社保繳費基數(shù)總額閉環(huán)校驗的智能監(jiān)管體系。任一指標(biāo)比對異常，都會被系統(tǒng)自動捕捉并標(biāo)記為風(fēng)險點。

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注意了！工資發(fā)放！

8大風(fēng)險點，趕緊對照自查！

為啥一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個風(fēng)險點。

1、人員真實性風(fēng)險

2、工資發(fā)放合規(guī)風(fēng)險

3、重復(fù)扣除風(fēng)險

4、故意或非主觀計算有誤風(fēng)險

5、稅目變更風(fēng)險

6、未依法代扣代繳個稅風(fēng)險

7、重復(fù)適用年終獎優(yōu)惠風(fēng)險

8、減免政策適用風(fēng)險

來源：財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂，梅松講稅整理發(fā)布